一、货物运输业增值税专用发票何时停止使用？

　　根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物资讯等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。因此，货物运输业增值税专用发票自2016年7月1日起停止使用。

二、某公司通过预付款项方式收购二手车，开展代理销售业务，收购时没有办理过户登记，请问是否需要缴纳增值税？

　　根据《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）规定，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。

　　（一）受托方不向委托方预付货款；

　　（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；

　　（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。因此，您公司通过预付款项收购二手车，开展代理销售业务，应视同销售征收增值税。

三、纳税人为出口货物提供收派服务，进项税额无法划分，如何计算不得抵扣的进项税额？

　　根据《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)规定：“第七条……纳税人为出口货物提供收派服务，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额-为出口货物提供收派服务支付给境外合作方的费用）÷当期全部销售额

　　……第十九条 本办法自2016年5月1日起施行。”

四、跨地区经营的分支机构是否需要企业所得税汇算清缴？

　　根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定，汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

　　汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；

　　预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

　　因此，跨省、自治区、直辖市和计画单列市、省内跨市的总机构在莞分支机构应参加汇算清缴。

五、跨地市、同一地市内跨地区经营汇总纳税企业优惠事项应如何办理？

　　根据《广东省国家税务局广东省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告》（广东省国家税务局广东省地方税务局公告2016年第1号）规定，本省跨地市、同一地市内跨地区经营汇总纳税企业优惠事项，按以下情况办理：

　　（一）　分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠(经济特区、广东横琴), 以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

　　（二）　总机构应按税务总局公告要求将相关资料报送其主管税务机关。

六、购房人办理退房的，契税怎么处理？

　　一、根据《财政部、国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）规定：“根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）及其细则的规定，现对购房单位和个人办理退房有关契税问题明确如下：

对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。”

　　二、根据《国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复》（国税函〔2002〕622号）规定：“按照现行契税政策规定，购房者应在签订房屋买卖合同后、办理房屋所有权变更登记之前缴纳契税。对交易双方已签订房屋买卖合同，但由于各种原因最终未能完成交易的，如购房者已按规定缴纳契税，在办理期房退房手续后，对其已纳契税款应予以退还。”

七、小规模纳税人代开专用发票时已预缴了税款，若当月销售额未达起征点，预缴的税额能否申请退还？

　　根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。因此，小规模纳税人当期代开专用发票时已预缴的税款，只有在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，才可以向主管税务机关申请退还。

八、享受不达起征点免征增值税优惠的小规模纳税人是否需要填《增值税减免税申报明细表》？

　　根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号）第一条规定，在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》，由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时填报。另本公告第二条规定，仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报《增值税减免税申报明细表》。因此，仅享受不达起征点免征增值税优惠的小规模纳税人在申报时不需要填《增值税减免税申报明细表》。

来源：国家税务总局