一、企业向境外关联方支付费用时，是否应经过税务机关审核?

　　企业向境外关联方支付费用，是企业的经营行为，无需经过税务机关审核后支付。但主管税务机关可以根据情况，要求企业限期提供其与关联方签订的合同或协定，以及证明交易真实发生并符合独立交易原则的相关资料，以备检查确定该支付是否符合独立交易原则。对未按照独立交易原则向境外关联方支付费用的，税务机关可以进行调整。

二、小规模纳税人若超过一般纳税人规定的标准可否继续选择按原方式纳税？

　　根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）规定，纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。

　　纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

　　因此，该公司如果符合选择小规模纳税人的条件，在年应税销售额超过规定标准后，可继续选择小规模纳税人纳税，但应当向主管税务机关提交书面说明；如果不属于上述情况，则应在年应税销售额超过规定标准后，在申报期结束后20个工作日内按照规定办理增值税一般纳税人资格登记手续，未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

　　如果逾期仍不办理的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，直至纳税人办理相关手续为止。

三、全面营改增后，原已缴营业税的一笔业务若发生中止退款，应如何申请退还？

　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。因此，您公司应向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

四、纳税人在什么情况下，按照房地产评估价格计算征收土地增值税?

　　一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第九条规定：“纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

　　(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的；

　　(二)提供扣除项目金额不实的；

　　(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。”

　　二、根据《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第六条规定：“在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

　　本通知自2016年5月1日起执行。”

来源：国家税务总局