一、企业的哪些活动不适用企业所得税研究开发费用税前加计扣除政策？

　　根据《财政部、国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“一、研发活动及研发费用归集范围。

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　　(二)下列活动不适用税前加计扣除政策。

　　1.企业产品(服务)的常规性升级。

　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支援活动。

　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

　　6.作为工业(服务)流程环节或常规的品质控制、测试分析、维修维护。

　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

二、企业享受研发费用加计扣除的优惠政策，应当如何归集和计算可以加计扣除的其他相关费用？

　　根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定：“二、研发费用归集

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　　(三)其他相关费用的归集与限额计算

　　企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：

　　其他相关费用限额=《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)。

　　当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

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　　八、执行时间

　　本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”

三、享受企业所得税优惠，应每年备案还是一次性备案？

　　根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定：“第八条 企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。

　　企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。

　　定期减免税事项，按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。

四、哪些个人所得属于来源于境外的所得？

　　根据《国家税务总局关于印发＜境外所得个人所得税征收管理暂行办法＞的通知》（国税发〔1998〕126号）第四条规定：“下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：

　　（一）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得；

　　（二）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；

　　（三）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得；

　　（四）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；

　　（五）从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。”

来源：国家税务总局