臨近年終，業務招待費的稅前扣除問題是稅務檢查之重點。我們應該注意什麼？

　　文件規定:

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　扣除基數

　　按照稅法規定，其扣除的計算基數為企業所得稅申報表主表第一行的銷售(營業)收入，具體內容為附表一中的：①主營業務收入，②其他業務收入，③視同銷售收入。包括企業發生的非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品和職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物作為收入，列入計算基數。

　　需注意的是：經稅務機關查增的收入不算。稅務機關查增的收入，應在納稅調整增加額中填列，不能作為業務招待費扣除計算基數。

　　會計處理：

　　不管是哪一個部門發生的業務招待費都應該計入管理費用，如果是各部門發生的招待費，不管計入哪個科目，二級科目一定要設置成招待費，因為稅法對業務招待費的扣除有特殊規定，不管是哪一個部門的業務招待費，年終匯算清繳都要進行調整。

　　按照發生額的60%和當年銷售（營業）收入的5‰兩者之間取小數原則稅前扣除。

　　例如：實際支出的業務招待費為40萬元：

　　那麼實際發生額的60%=40×60%=24（萬元）

　　年總銷售收入為5000萬元，

　　那麼銷售收入的5‰=5000×5‰=25（萬元）

　　因此允許扣除取小數值24萬元。餘下16萬不能稅前扣除要納稅調增。

　　如果業務招待費為50萬元：

　　那麼實際發生額的60%=50×60%=30（萬元）

　　銷售收入的5‰=5000×5‰=25（萬元）

　　因此允許扣除為25萬元。

　　稽查重點

　　業務招待費一定是“企業發生的、與生產經營活動有關的”。稅務稽查時應提供充足的資料，應能夠提供證明真實的、足夠的有效憑證或資料，否則不得扣除。

來源：納稅服務網