餐飲發票是企業財務人員日常工作最常見的發票之一，但是對於餐飲發票涉及的會計與稅務處理，很多財務人員卻陷入一些誤區。營改增後，餐飲發票發生了些細微變化。

一、所有的餐飲發票都入“業務招待費”是個誤區

　　業務招待費主要包括的內容就是宴請，所以最常見的就是餐飲發票入“業務招待費”，因此被一些財務人員誤認為所有的餐飲發票都入“業務招待費”。雖然會計與稅務都未對業務招待費進行明確界定，但是實踐中無論是稅務還是會計，“業務招待費”招待的對象至少是“外人”——企業以外的人員。因此，如果餐飲發票招待的對象不是“外人”時，還是統統的計入“業務招待費”是不是就錯誤的呢？

二、餐飲發票可以計入“職工福利費”

　　在企業日常實務中，經常會發生逢年過節等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業員工。另外，還有員工野外作業或者加班加點等，由於員工吃飯不方便，企業向員工提供工作餐。

上述的情況，會計上屬於“非貨幣性福利”，稅務上可以按照國稅函（2009）3號屬於“職工福利費”。

三、餐飲發票可以計入“差旅費”

　　企業職工出差，一般都規定有出差補助或補貼標準。職工出差期間發生的費用也可能是餐飲發票。對於職工出差期間的餐飲發票應該合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業任務去宴請了客戶等發生餐飲發票，應計入“業務招待費”；如果是職工個人出差期間在補貼標準以內的消費，則應計入“差旅費”。

　　對於出差補貼是否必須提供發票，全國政策並不統一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區地稅局則明確只要是在合理範圍內的出差補助可以無票補貼。因此，企業財務人員需要瞭解所在區域對此的政策。

四、餐飲發票會計上可以計入“會議費”，但是餐飲服務的發票卻不能直接開成“會議費”或“會務費”等

　　企業在經營管理中，經常也會召開各種會議，邀請一些專家、客戶、官員、媒體、供應商、企業員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中有餐飲發票實屬正常。但是，稅務局為防止企業將業務招待費擠入會議費，對於會議費的稅前扣除一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。

　　營改增後，很多費用都可以抵扣進項稅額，但是餐飲服務的進項稅額卻是不可以抵扣的。因此，營改增後在各地出臺的的“指引”、“口徑”、“答覆”中，北京、江西、福建、甘肅、河北、海南以及寧波、廈門、杭州等省、市國稅局均是明確要求：餐飲費不能合併在會議費中一併開具發票，應分項開具增值稅發票尤其是增值稅專用發票。很多地方更是明確要求：“試點納稅人提供會議服務，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅遊等服務的，在開具增值稅專用發票時不得將上述服務項目統一開具為‘會議費’，應按照《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》規定的商品和服務編碼，在同一張發票上據實分項開具，並在備註欄中注明會議名稱和參會人數。”

五、餐飲發票可否計入“職工教育經費”

　　對於職工參加企業組織的培訓，可能在發生的費用裡面會有餐飲發票，對於餐飲發票是否計入“職工教育經費”目前存在一定爭議。雖然財政部稅務總局等11部委聯合下發了《關於印發《關於企業職工教育經費提取與使用管理的意見》的通知》（財建（2006）317號），對於職工教育經費的列支範圍規定了11大類，但是問題就出在“11.有關職工教育的其他開支”。實務中有人認為職工外出參加培訓期間，必然要發生與培訓相關的交通費、住宿費和餐飲費等，因此應該作為“11.有關職工教育的其他開支”在職工教育費中進行列支並稅前扣除。但是，也有人認為如果這樣做會擠佔職工教育費，不符合財建（2006）317號文件的精神，同時也有將業務招待費或職工福利費轉移到職工教育費的嫌疑。

　　對於因職工培訓而發生的餐飲費發票，企業在稅前扣除前應諮詢主管稅務機關的意見，避免產生稅務風險。如果主管稅務機關不認可餐飲費可以通過職工教育費稅前扣除的話，可以分情況進行處理：如果少數職工外出培訓發生的餐飲費發票，可以作為“差旅費”進行列支；如果職工集體培訓發生的集體餐飲活動，可以作為“職工福利費”列支。

六、餐飲發票能否計入資產成本

　　對於這個問題，首先要看企業的性質和餐飲發生的目的，不能簡單而武斷的回答是或否。根據企業會計制度規定，企業籌建期間發生的費用，是需要計入“長期待攤費用”的。影視行業拍攝影視作品的需要，現場需要一些餐飲服務，這也必然構成了影視作品的拍攝成本，這個是可以計入成本的。

　　至於一般企業，發生的餐飲發票是不能計入存貨或固定資產等資產成本的。

七、營改增後餐飲發票審查的注意事項

　　營改增後，餐飲發票一般有三種形式：增值稅普通發票、卷式機打稅控發票和定額發票。要想發票得到稅前扣除，需要注意以下事項：

　　1、機打發票應該規範開具，手工開具或手工塗改的無效，發票上應有規範的企業發票專用章、消費項目、付款方單位名稱等。定額發票各地格式不一致，有些地方的定額發票上也要求填寫付款方單位名稱，如果未填寫的應該補充填寫。定額發票也必須要有規範的發票專用章。

　　2、注意防止假髮票。餐飲發票中的定額發票假髮票較多，財務人員應該通過稅務局網站等進行甄別，把假髮票擋在報銷之外。

　　3、注意營改增地稅發票使用截止時間，尤其是定額發票。自2016年5月1日起，地稅局不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅局印製的發票以及印有本單位名稱的發票，按照總局規定可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，作為財務人員在審核時需要嚴格把控。尤其是定額發票，在審查時需要查看上面的稅務局監製印章，避免把過期失效的地稅發票用於報銷。

來源：中國管理會計網