日期：2015-03-30 來源：國家稅務總局

查帳徵收的小型微利企業怎樣填寫預繳申報表

　　查帳徵收的納稅人在預繳申報時，如自行判斷符合預繳期享受優惠的條件，則不需向稅務機關申請，將計算的減免所得稅額直接填報在預繳申報表相應欄次。

　　根據《中華人民共和國中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2014年版)等報表公告》（國家稅務總局2014年第28號公告）規定,查帳徵收企業按以下條件計算填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》(簡稱“A類報表”)：

　　1、上一納稅年度應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元（含10萬元）的，A類報表第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”=第10行“實際利潤額”×15%。

　　2、上一納稅年度應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，A類報表第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄=第10行“實際利潤額”×5%。

　　3、上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額不超過30萬元（含30萬元）的，A類報表第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄=第10行“實際利潤額”×5%。

※注意

　　1、第13行“減：減免所得稅額”的“累計金額”欄、第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的“累計金額”欄，在每期預繳申報時均鬚根據當期累計實際利潤額進行重新計算並填列。

　　2、第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”的“本期金額”欄不能大於“累計金額”欄與上期申報“累計金額”欄的差值。

　　3、當第10行“實際利潤額”的“本期金額”欄為負數或0時，第13行“減：減免所得稅額”和第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額” 的“本期金額”欄應填“0”。如第10行“實際利潤額”的“累計金額”欄為負數或0時，第13行“減：減免所得稅額”的“累計金額”欄應填“0”，第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額” 的“本期金額”欄和“累計金額”欄均應填“0”。

　　4、納稅人如不符合享受小型微利企業所得稅稅收優惠條件的，在填報第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額” 時應填“0”。

核定徵收的小型微利企業怎樣填寫預繳申報表

　　核定徵收的納稅人在預繳申報時，如自行判斷符合預繳期享受優惠的條件，則不需向稅務機關申請，將計算的減免所得稅額直接填報在預繳申報表相應欄次。

　　根據《中華人民共和國中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2014年版)等報表公告》（國家稅務總局2014年第28號公告）規定,核定徵收企業按以下條件計算填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類）》，2014年版）》(簡稱“B類報表”)：

　　1、上一納稅年度應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，B類報表第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”=第6行“應納稅所得額”×15%。

　　2、上一納稅年度應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，B類報表第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄=第6行 “應納稅所得額”×5%。

　　3、上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元（含30萬元）的，B類報表第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄=第6行 “應納稅所得額”×5%。

　　4、納稅人如不符合在預繳期享受優惠條件的，核定徵收企業在填報B類報表的第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”時應填“0”。