先看看填報說明

　　第3行“二、職工福利費支出”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報；……。

　　4.第4行“三、職工教育經費支出”：根據第5行或者第5+6行之和填報。

　　5.第5行“其中：按稅收規定比例扣除的職工教育經費”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報；……。

　　7.第7行“四、工會經費支出”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×2%與本行第1列的孰小值填報；……。

　　10.第10行“七、補充養老保險”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的補充養老保險的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報；……。

　　11.第11行“八、補充醫療保險”：……第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×5%與本行第1列的孰小值填報；……。

結論

　　根據上述填報說明，職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出、補充養老保險及補充醫療保險的計算企業所得稅的稅前扣除標準時，是工資薪金的稅前扣除數，不是工資薪金的實發數也不是計提數。

　　工資薪金的稅前扣除數不一定等於實發數，不一定等於計提數哦！

來源：稅來稅往