【案情介紹】

　　稅務機關在對某企業2013年度納稅檢查過程中發現，“應付帳款-應付分包費”科目貸方年末餘額1269541.72元，截至2014年5月31日該企業“應付帳款-應付分包費”科目尚有貸方餘額531693.14元未支付，經檢查該款項實為2013年度預提並已計入成本、費用，但未取得相應發票且尚未支付款項。稅務機關檢查後認定該筆款項應調增應納稅所得額，補繳企業所得稅132923.29元。

【稅法分析】

　　根據《關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按帳面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。本案中，該公司在匯算清繳結束前仍未支付款項並取得相應發票，因此，企業所得稅匯算清繳時應調整應納稅所得稅額。

本案提醒納稅人注意：企業在所得稅匯繳前應防範時間性差異造成的企業所得稅涉稅風險。

來源：國家稅務總局