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6 交通事故保險賠付是否繳納增值稅?開票方式不同影響財稅處理 2017-03-04

【案例】

  甲企業是一般納稅人,生產經營的車輛發生交通事故獲得保險賠付。請問,營改增後是否繳增值稅?如何進行財稅處理?

 

被保險人獲得保險賠付不徵收增值稅

  《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》,被保險人獲得的保險賠付不徵收增值稅。

 

  《企業所得稅法實施條例》第三十二條規定,企業所得稅法第八條所稱損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆帳損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業發生的損失,減除責任人賠償和保險賠款後的餘額,依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。企業已經作為損失處理的資產,在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入。 因此,企業發生損失收到的責任人和保險公司的賠款應先彌補企業發生的損失,如果彌補完企業發生的損失後還有餘額的,應按規定計算繳納企業所得稅。

 

  因此,被保險人獲得的保險賠付,並非被保險人發生應稅行為取得的收入,不屬於增值稅徵稅範圍,但應繳企業所得稅。

 

保險賠付如何進行財稅處理

  《中國保監會關於印發〈保險小額理賠服務指引(試行)〉的通知》(保監消保〔2015〕201號)第九條規定,對於車險小額理賠,按以下要求簡化索賠單證:車輛損失金額2000元以下的,保險公司根據與消費者確認的損失結果,可減免汽車維修發票直接賠付給消費者(代領賠款的除外)。超出2000元的,保險公司可要求消費者提交發票或發票原件照片。消費者如到保險公司合作的維修企業維修車輛的,可由保險公司與維修企業直接交接發票,消費者不再提供。

 

根據上述規定,要分兩種情況分析:

 

 

  需要注意的是,保險公司可要求維修企業給其開具增值稅專用發票,認證相符後,可以抵扣進項稅額。對此,國家稅務總局雖未明確,但不少省國稅局已有規定。如山東省國稅局出臺的《全面推開營改增試點政策指引(八)》規定:被保險人投保車輛發生交通事故,由保險公司指定維修廠修理的,保險公司可以憑取得的增值稅專用發票申報抵扣進項稅額。又如,內蒙古自治區國稅局在《全面推開營改增政策問題解答四》(金融服務部分)規定,被保險人投保車輛發生交通事故,由保險公司指定維修廠修理的,保險公司可以憑取得的增值稅專用發票申報抵扣進項稅額。但對按照中國保險監督管理委員會《保險小額理賠服務指引(試行)》直接向被保險人賠付現金的,要嚴格控管,原則上不得申報抵扣進項稅額。

 

 

來源:廣東國稅